AUDITORIA
Historia y evolución de la Auditoria
Una de las características o principales rasgos de las sociedades avanzadas es
el caudal de información que se desprende. El caudal de la
empresa,
vincula no sólo a los vinculados a ella como capital y
trabajo,
sino también
a otros como usuarios, jueces, etc.
Para que dicha información, la de las
empresas,
suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que esté
adornada de ciertas garantías que haga creer en ella.
Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo
creer esa información.
A pesar de que la Auditoria ha existido siempre, la auditoria, tal y como
nosotros la podemos entender data en torno a la revolución industrial.
El concepto de Auditoria ha evolucionado en tres fases:
PRIMERA FASE
A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la
misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos
negocios eran pequeños.
SEGUNDA FASE
Las
empresas
son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la
primera fase, tiene una nueva actividad
que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que
le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo
del año son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las
cuentas, el sistema de control interno de la
empresa
tanto si funciona como sino, este coja un maestro en base a eso trabaje.
Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la
empresa
conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la
empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la
empresa
si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.
Concepto de Auditoria
-Es la recopilación de datos sobre información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
-Es un proceso a través del cual un sujeto lleva a cabo la revisión de un objeto
con el fin de emitir una
opinión
acerca de la fidelidad de éste (grado de correspondencia), a un patrón o
estándar establecido.
-Es una función asesora técnica al servicio de la Dirección Superior de la
Empresa, cuya misión fundamental es apoyar la gestión
empresarial
en lo relativo a las necesidades de información, para el proceso de toma de
decisiones.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Son bases adecuadas para:
-Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales, por medio de la
celebración de operaciones generan información financiera.
-Valuar las operaciones.
-Presentar la información financiera.
Dichos principios, son pronunciados por el instituto mexicano de contadores
públicos con base en el consumo de su membresía.
Entidad: Las entidades a su vez se dividen en:
-Publicas:
empresas
de participación estatal al 100% descentralizados y desconectados de otros
organismos.
-Mixtas:
empresas
de participación estatal a menos del 100%.
-Privadas: son por personas físicas y/o morales o colectivas.
Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios a todas las
operaciones que realiza una entidad, con otros en la misma actividad
económica en la compra y venta de hechos económicos.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se
consideran por ellos realizados.
Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de
sus recursos.
Cuando han transcurrido eventos económicos externos a la entidad.
Periodo contable: La necesidad de conocer los resultados de operación de una
situación económica de una entidad y que tiene una existencia continua, obliga a
dividir su
vida
en periodos convencionales.
En términos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el
ingreso a que dio origen independientemente en la fecha en que se paga.
Dualidad económica: Esta dualidad se constituye de:
-Los recursos de los que disponen la entidad para la realización de sus fines y
-Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificación.
Valor Histórico:
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran
en la moneda de circulación o su equivalente a una fecha determinada.
Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores
que las hagan perder su significado, se ajustaran las cifras por los cambios
sufridos en el nivel general de precios y se reportaran en los estados
financieros.
Negocio en marcha: La entidad se presume en existencia permanente salva la
explicación en contrario, por lo que las cifras en los estados financieros
representan
valores
históricos
o modificaciones en los mismos; estas cifras deberán especificarse dentro de la
información financiera.
Revelación suficiente: La información contable que se presenta en los resultados
financieros debe contar en forma clara y comprensible todos los hechos de la
misma, para
poder
juzgar las operaciones y la situación financiera.
Importancia relativa: La información que aparece en los estados financieros debe
de mostrar los aspectos importantes susceptibles de ser cuantificadas en
términos monetarios, tanto para cifras de información como resultados en su
operación guardando un equilibrio.
Comparabilidad: El uso de la información requiere de procedimientos de
cuantificación que permanezcan en el
tiempo
y la información contable deberá ser bajo los mismos principios para que sea
comparable y se pueda analizar.
Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la información
deberá ser justificada claramente en dicha información.
NORMAS DE AUDITORIA
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al
trabajo
que desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros (auditoria contable)
tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el
Contador Publico independiente que emita dictámenes (
opiniones
para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o
revelancia suficiente de la información sujeta a examinar.
Tipos de auditoria
Auditoria Financiera:
Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y
los registros de contabilidad de una
empresa
realizada por un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la
corrección de los estados financieros de la
empresa.
Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad
de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una
organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones
como base de un servicio protector y constructivo para la administración. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la
eficiencia
de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y demás
registros; informes financieros; normas de ejecución etc.
Auditoria de operaciones:
Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una
unidad con referencia a normas de la
empresa,
utilizando
personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la
administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones
pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de la autoridad de
operaciones:
-Evaluación del cumplimiento de
políticas
y procedimientos.
-Revisión de prácticas de compras.
Auditoria administrativa:
Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por
un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia
de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos
humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista físico (SHCP), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o
tesorerías municipales.
Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación
con el avance del ejercicio presupuestal.
Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si
la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades,
ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (
leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc. )
Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y
constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y
materiales son manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia.
Clasificación de las normas de auditoria
Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas
personales, normas de ejecución del
trabajo
y normas de información.
Normas personales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para
poder
asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria
impone, un
trabajo
de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe
tener preadquiridas antes de
poder
asumir un
trabajo
profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de
toda su actividad
profesional.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
El
trabajo
de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional
independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia
razonables
en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
Independencia
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos
los asuntos relativos a su
trabajo
profesional.
